Przedsiębiorcy otrzymują wsparcie utrzymania działalności gospodarczej w sytuacji znaczącego spodku obrotów na skutek COVID-19. Jednak nie wszystkie rodzaje wsparcia są zwolnione z płacenia podatku dochodowego. Jak rozliczać pomoc dla przedsiębiorców w związku z koronawirusem? O tym przeczytasz w artykule.
Oprócz prawidłowego ustalenia przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czy prawnych, każdy przedsiębiorca musi pochylić się nad stroną wydatków finansowanych z tego wsparcia, czyli odpowiedzieć sobie na pytanie, czy i kiedy stanowią one koszt podatkowy.
Jeśli korzystasz ze zwolnienia z opłaty składki ZUS , to kwota tego zwolnienia nie jest przychodem, a w związku z tym, że jej nie płacisz, nie masz też kosztu. W przypadku prowadzących podatkową książkę przychodów i rozchodów niczego nie ewidencjonujesz.
Z ZUS-u mogłeś też otrzymać świadczenie postojowe. Jest ono zwolnione z płacenia podatku dochodowego. Dostajesz je na to, by w czasach kryzysu „za coś przeżyć”. Nikogo nie interesuje wkład w Twój garnek, więc wydatki ponoszone z tego tytułu też są poza zainteresowaniem ustawy o podatku dochodowym. Jedz, ile chcesz. Na zdrowie.
Jeśli z Urzędu Pracy, który działał w imieniu Starosty otrzymałeś pożyczkę w wysokości 5. 000 zł to niczego nie wpisujesz do książki. Dopiero 3 miesiące od otrzymania pożyczki nastąpić może jej umorzenie i wtedy dopiero powstałby przychód, ale na szczęście na postawie art. 14 ust.2 pkt 6 o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest ona przychodem, bo jest wypłacana z Funduszu Pracy (art. 14 ust.2 pkt 6 pdof). Za to koszty pokryte z tej pożyczki są podatkowymi kosztami uzyskania przychodów. Uff. Masz mniej pracy, do czasu aż…
Otrzymasz dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej dla przedsiębiorcy z Urzędu Pracy, wypłacone w imieniu Starosty. Wtedy musisz podjąć męską decyzję, bo masz do wyboru dwie drogi. Jedna z nich mówi, że jeśli nie zaliczysz dofinansowania do przychodów, to nie zaliczysz też wydatków do kosztów podatkowych. Drugi wybór, to zaliczenie do przychodów dofinansowania (w dacie jego otrzymania) i zaliczanie wydatków do kosztów podatkowych. Ten drugi wybór wydaje się być dużo prostszy i mniej pracochłonny. Zapisujesz w dacie otrzymania przychód i z resztą postępujesz jak zwykle.
Żeby było jaśniej i wygodniej, rozliczenia podatkowe umieściłam w tabelce.
| Instytucja wypłacająca | Rodzaj wsparcia | Przychód podatkowy | Koszt podatkowy (wydatki z finansowane z danego źródła przychodów) | ||
| ZUS | Zwolnienie z opłaty składki ZUS | – | nie jest przychodem | – | nie ma kosztu, bo nie płacisz |
| ZUS | Świadczenie postojowe | – | zwolniony | – | nie dotyczy |
| Urząd Pracy w imieniu Starosty | Pożyczka 5. 000 zł (umorzenie pożyczki) | – | nie jest przychodem, bo jest wypłacana z Funduszu Pracy
(art. 14 ust.2 pkt 6 pdof) |
+ | jest kosztem (nie ma przepisu, który wyklucza możliwość zaliczenia do KUP, zgodnie z art. 22 i art. 23 ustawy o pdof) |
| Urząd Pracy w imieniu Starosty | Dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej dla samozatrudnionych | -/+ | Do wyboru 1 lub 2
1/ Jeśli nie zaliczysz do przychodów, to nie zaliczysz też wydatków do kosztów. |
-/+ | Do wyboru 1 lub 2
1/ Jeśli nie zaliczysz do przychodów, to nie zaliczysz też wydatków do kosztów. |
| Urząd Pracy w imieniu Starosty (2020/2021) | Dotacja 5. 000 zł (umorzenie dotacji) – podstawa prawna art. 15 zze4 ustawy covidowej | – | nie jest przychodem, bo jest wypłacana z Funduszu Pracy
(art. 15zze4 ust. 15 ustawy covidowej) |
+ | jest kosztem (nie ma przepisu, który wyklucza możliwość zaliczenia do KUP, zgodnie z art. 22 i art. 23 ustawy o pdof) |
| Ustawa covidowa – ustawa z 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych.
|
|||||
|
zema.com.pl |
|||||
|
Uwaga: Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej. |
|||||
Znasz inne poglądy i rozwiązania tych spraw? Skomentuj artykuł lub napisz do mnie. Wspierajmy się w tym dziwnym czasie.
Autor artykułu:
Ewa Szpakowicz
Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej.
